Как учитывается НДФЛ при расчете базы по исполнительным листам?

Главная / Трудовое право / Оплата и выплаты / Заработная плата

Назад

Опубликовано: 03.03.2016

Время на чтение: 8 мин

2

12665

Принудительные взыскания части заработной платы сотрудника регулируются статьями 137-138 Трудового Кодекса РФ.

Одним из оснований, позволяющих подобные удержания, является исполнительный документ, поступающий в бухгалтерскую службу предприятия.

Законодательство регламентирует порядок работы с такой документацией Федеральным законом № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве».

• Виды исполнительных документов
• Когда нельзя применять?
• Размер удержаний из заработной платы
• Очередность удержаний
• Несколько исполнительных листов: как удерживается долг Исполнительные листы одной очереди
• Исполнительные листы разной очередности (алименты и кредит)

Порядок действий работодателя с исполнительным листом

Виды исполнительных документов

К исполнительной документации, обязательной для реализации в отношении сотрудника, относятся:

• выданные на основании решений судов общей юрисдикции исполнительные листы;
• судебные приказы, вынесенные по заявлению кредиторов;
• добровольные соглашения о выплате алиментов на содержание детей или нетрудоспособных родственников, заверенные в нотариальном порядке;
• протоколы и акты административных органов, взыскание по которым предусмотрено федеральным законодательством;
• постановления нотариуса или судебного пристава;
• удостоверения и акты, выданные органами Пенсионного фонда, в отношении работника, имеющего статус индивидуального предпринимателя.

По категории требований исполнительные листы подразделяются на:

• требующие возмещения вреда здоровью или компенсирование причиненного материального ущерба в результате совершенного правонарушения;
• предписывающие уплату административного штрафа;
• обязывающие к выплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей;
• требования о погашении задолженности в пользу финансовых учреждений или предприятий коммунального хозяйства.

Доходы, из которых не производятся удержания

По закону не из всех видов выплат может быть удержана та или иная сумма. Взыскание не может быть обращено на следующие категории доходов физического лица (ст. 101 ФЗ РФ «Об исполнительном производстве»):

• денежная компенсация ущерба (здоровью, в связи с потерей кормильца),
• компенсационные выплаты, производимые в рамках трудового права (командировочные, материальная помощь в связи с рождением ребенка, смертью родных и т.д.),
• выплаты по обязательному социальному страхованию,
• материнский капитал,
• пособия на детей,
• единовременная материальная помощь от государства,
• компенсация путевок, выплачиваемая работодателем.

Когда нельзя применять?

Закон «Об исполнительном производстве» содержит перечисление случаев, когда удержания из заработной платы по исполнительным документам невозможно:

• социальные выплаты, производимые за счет средств Фонда социального страхования (пособие по беременности, по уходу за ребенком до полутора лет) или за счет средств работодателя (в связи со смертью близких родственников, регистрацией брака и рождением ребенка). При этом пособие по временной нетрудоспособности (выплаты «по больничному») в этот перечень не входят, т.е. с них может производиться удержание в обычном порядке;
• все виды компенсационных выплат – при направлении сотрудника в командировку, при возмещении вреда здоровью или при потере кормильца;
• суммы, направленные работодателем для полной или частичной оплаты путевок на санитарно-курортное лечение сотрудников.

С каких доходов нельзя взыскивать удержания

Из некоторых доходов сотрудников удержания производить нельзя. К таким доходам, в частности, относятся:

• выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;

• компенсационные выплаты, установленные трудовым законодательством России (командировочные расходы, компенсации, связанные с переводом сотрудника на работу в другую местность, и др.);

• пособия гражданам, имеющим детей, возмещаемые за счет средств ФСС России.

Все выплаты, с которых нельзя удерживать средства по исполнительным документам, приведены в статье 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Кроме того, нельзя взыскивать алименты с доходов граждан при разовых сделках по продаже недвижимости (квартиры, земельного участка, садового домика и др.). Об этом сказано в главе VI Методических указаний ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Отдельно скажем про больничные пособия. Тут важно не запутаться. Дело в том, что из любых пособий гражданам, имеющим детей, нельзя взыскивать средства по исполнительным документам (подп. 12 п. 1 ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). При этом больничное пособие в статье 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ прямо не упомянуто. Зато в пункте 2 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841, четко сказано: удержание алиментов производится с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

Таким образом, из больничных пособий можно удерживать средства по любым исполнительным документам.

Пример определения состава выплат, с которых удержания по исполнительным документам не производятся

На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.

Выплаты Кондратьеву за январь составили 21 200 руб., в том числе:

• зарплата – 7000 руб.;
• средний заработок за время командировки – 4200 руб.;
• ежемесячная премия по итогам работы – 1000 руб.;
• арендная плата за использование имущества сотрудника – 5000 руб.;
• возмещение командировочных расходов – 4000 руб.

Алименты удерживаются с первых четырех выплат, начисленных Кондратьеву. С суммы возмещения командировочных расходов удержания производить нельзя.

Общая сумма доходов Кондратьева, с которой бухгалтер удерживает алименты, составляет: 7000 руб. + 4200 руб. + 1000 руб. + 5000 руб. = 17 200 руб.

Размер удержаний из заработной платы

Размер ежемесячного удержания из заработной платы прописывается в тексте исполнительного листа судебным приставом. Это может быть твердая денежная сумма или определенный процент от заработка.

При указании в исполнительном документе величины удержания эта сумма вычитается из начисленной заработной платы и перечисляется в адрес взыскателя. Если имеется задолженность по невыплаченным обязательствам сотрудника, то удержание производится в максимальном размере, вплоть до погашения долга.

По общему правилу, при поступлении исполнительного листа, из заработка работника можно удержать не более половины суммы, оставшейся после вычета НДФЛ.

Ограничение размера удержаний в 50% действует даже в тех случаях, когда на одного сотрудника поступило несколько исполнительных листов.

Исключение из этого правила составляют следующие ситуации:

• когда взыскание производится на содержание несовершеннолетних детей (алименты);
• когда исполнительный лист содержит требование на возмещение вреда здоровью, смертью кормильца или ущерба, причиненного в результате совершения преступления.

В таких случаях максимальный процент удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

Нормативная база удержаний

Порядок проведения удержаний из заработной платы сотрудника регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

1. Трудовой кодекс РФ – случаи, при которых работодатель может взыскать определенные суммы с зарплаты работника, а также предельные размеры таких взысканий, описаны в ст. 137-138.
2. Налоговый кодекс РФ – в гл. 23 описан порядок удержания НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом.
3. Уголовно-исполнительный кодекс РФ – особенности проведения удержаний из зарплаты описаны в ст. 44.
4. ФЗ РФ «Об исполнительном производстве» – условия обращения взыскания на доходы должника описаны в ст. 98-99.

Очередность удержаний

При получении двух и более исполнительных листов, где должником выступает одно физическое лицо сотрудник, ответственный за производство удержаний, должен соблюдать очередность перечислений денежных сумм взыскателю. Если взысканной суммы недостаточно для погашения всех обязательств, удержание производится в следующей очередности:

1. алименты и возмещение вреда (в том числе и морального);
2. требования от физических лиц, состоявших в договорных отношениях с должником;
3. обязательные платежи в бюджет, Пенсионный фонд и иные внебюджетные фонды; остальные взыскатели (кредиты, штрафы и т.д.).

В исполнительном документе, помимо основного долга, указываются суммы сборов, обязательных к удержанию. При распределении взысканных сумм соблюдается следующий порядок:

1. удовлетворение требований взыскателя в полном объеме;
2. возмещение расходов по исполнительному производству;
3. исполнительский сбор в размере 7%;
4. штрафы, наложенные службой судебных приставов.

Способы снижения взысканий из зарплаты с работника

Когда сотрудник не согласен с тем, что присудили ему выплачивать, он имеет право обратиться в апелляционный суд с возражениями. Подать заявление гражданин сможет в течение 10 дней. Результатом может быть как положительное решение в сторону истца, так и отрицательное.

Это важно знать: Как перечислять алименты по исполнительному листу

Если исполнительный лист уже оформлен, находится в службе судебных приставов, то здесь также предлагается два варианта действий, которые может предпринять сотрудник:

• Записаться на прием к старшему приставу того подразделения, где проводится исполнительное производство по указанному делу;
• Составить обращение в суд, где было принято решение. Сюда можно направить просьбы о том, чтобы изменили порядок взыскания также нужно изменить.

В некоторых случаях суд полностью или частично отменяет выплаты. Что может повлиять на решение судебной инстанции:

1. Проблемы со здоровьем. Причем не обязательно здоровье должника, могут повлиять на решение и неполадки у членов семьи;
2. Проживание вместе с ответчиком иждивенцев.

Также на решение суда может оказать существенное влияние наличие или отсутствие официального места труда

Несколько исполнительных листов: как удерживается долг

При поступлении в адрес одного сотрудника нескольких исполнительных документов должностным лицом бухгалтерии должно неукоснительно исполняться правило очередности удержаний. По каждой следующей очереди могут быть произведены отчисления отчисления только после полного погашения задолженности по предыдущей. При этом максимальная величина удержаний не должна превышаться.

Исполнительные листы одной очереди

На сотрудника поступило два исполнительных листа на взыскание алиментов – один в размере 33% от заработка и второй, на содержание жены, находящейся в декретном отпуске, в фиксированной денежной сумме 6000 рублей. При начислении заработной платы бухгалтер, в первую очередь, удерживает налог на доходы в размере 13%, и, после этого, должен удержать алименты по исполнительным листам.

Пример

Сотруднику начислено 35000 рублей. НДФЛ с этой суммы составит 4550 рублей. Взыскание по двум исполнительным листам не может превышать 70% от дохода, т.е. 21315 рублей.

Удержание по первому исполнительному листу (33%) должно составить:

(35000 – 4550) х 33% = 10048,50 рублей.

По второму исполнительному документу определено взыскание твердой суммы – 6000 рублей. Итоговая величина удержаний составляет:

10048,50 + 6000 = 16048,50 рублей.

Поскольку исчисленная сумма алиментов по двум исполнительным листам «укладывается» в максимальный предел удержаний, она может быть взыскана в полном объеме.

Если предельного размера возможных удержаний не хватает на удовлетворение всех требований, то взыскание производится пропорционально суммам, указанных в исполнительных листах.

На сотрудника, приведенного в вышеуказанном примере, поступил еще один исполнительный лист – на возмещение вреда здоровью. Сумма ежемесячного удержания по этому документу составляет 9000 рублей.

Удержания по двум первым исполнительным листам составляют в общей сумме 16048,50 рублей. По третьему документу удерживается 9000 рублей. Всего подлежит взысканию 25048,50 рублей. Учитывая, что предельный размер удержания по этой очереди не может превышать 21315 рублей (70% от заработка), то все положенные суммы удержать невозможно.

Бухгалтерия проведет следующий расчет:

• Общая сумма удержаний – 25048,50 рублей, предел – 21315 рублей;
• 1-й исполнительный лист: 30450 х 33% : 25048,50 х 21315 = 8550,76 рублей;
• 2-й исполнительный лист: 6000 : 25048,50 х 21315 = 5105,69 рублей;
• 3-й исполнительный лист: 9000 : 25048,5 х 21315 = 7658,54 рублей.

Остаток задолженности по всем исполнительным листам в сумме 3733,50 рублей будет перенесен на следующий месяц.

Исполнительные листы разной очередности (алименты и кредит)

Если в бухгалтерию поступают исполнительные документы различной очередности, то при расчете удержаний также должен соблюдаться принцип пропорциональности и соблюдения предельного размера удержаний.

На сотрудника А. поступил исполнительный лист на алименты в размере ¼ заработной платы.В этом же месяце возбуждено исполнительное производство по непогашенному кредиту и в бухгалтерию поступил второй документ на взыскание 10000 рублей. Заработная плата сотрудника А. составила 50000 рублей.

Сумма, с которой можно производить удержания, составляет:

50000 – 6500(13%) = 43500 рублей.

В первую очередь необходимо произвести удержание алиментов:

43500 х 25%= 10875 рублей.

21750 – 10875 =10875 рублей – остаток возможного удержания.

Поскольку при одновременном взыскании по обоим исполнительным листам разной очередности не нарушен принцип максимального размера удержаний, требования по обязательствам могут быть удовлетворены в полном объеме.

При наличии исполнительного листа по алиментам, где предписывается удержание в размере 50% (при имеющейся задолженности, например) взыскания по другим исполнительным документам, где предусмотрена иная очередность, не представляется возможным.

Как получить декретные – вся необходимая вам информация у нас! Узнать, как получить оплату больничного уже после увольнения, вы можете в этой статье!

Удержания из зарплаты – очень неприятная вещь! Но вы можете разобраться с этим, если прочтете наш материал.

Сколько процентов удерживают с зарплаты по исполнительному листу

В соответствии с трудовым правом РФ удержания из заработной платы работника не могут быть безграничными. Законом установлены определенные лимиты, которые работодатель обязан соблюдать.

Ограничения размера удержания из заработной платы

Для каждого вида удержаний предусмотрены свои предельные размеры. Действующие ограничения:

1. Уменьшение зарплаты на сумму выплат в пользу работодателя может быть произведено не более, чем на 20% (для любого вида удержаний).
2. Налоговые платежи – 13% для резидентов и 30% с дохода лиц, не являющихся резидентами РФ.
3. Удержания в рамках исполнительных документов – их общий размер не может быть больше 50% начисленной заработной платы. Исключением являются лишь те случаи, когда речь идет о взыскании алиментов или возмещения ущерба. В этом случае зарплата может быть уменьшена на 70%.
4. Соглашение об уплате алиментов на ребенка – до 70%.
5. Удержания по заявлению самого работника – размер не ограничен.

Для наглядности, приведенные выше ограничения удержаний из дохода работника можно представить в виде таблицы.

Вид удержания	Максимальный размер
По инициативе компании	0.2
Налоговые платежи	13% (резиденты) или 30% (иностранцы)
Исполнительный лист	50%-70%
Соглашение об уплате алиментов	0.7
Инициатива работника	без ограничений

Вопросы и ответы

В процессе реализации исполнительного производства у должника и работодателей возникает много вопросов. Ответы на некоторые из них представлены ниже по тексту.

Исполнительный лист пришел на работу — что делать должнику?

При поступлении исполнительного листа в компанию, где работает должник, об этом в обязательном порядке становится известно и его руководству. Однако беспокоиться не стоит.

Возбуждение исполнительного производства не может стать причиной для расторжения трудового договора или применения каких-либо иных санкций со стороны работодателя. Более того, для работника такой вариант более удобен, так как не нужно каждый месяц самостоятельно проводить перечисления.

Какой максимальный процент удержаний по исполнительным листам?

Размер удержаний из заработной платы работника зависит от основания, по которому они производятся.

В целом, максимальный лимит составляет 70%. Однако он действует только для отдельных видов удержаний (алименты, в том числе соглашение об их уплате, возмещение ущерба).

Расходы на перечисление денег по исполнительным листам

При ежемесячном перечислении денег в пользу взыскателя, у работодателя возникают дополнительные расходы, а именно: банковская комиссия, оплата почтового перевода и т.д.

В соответствии с п. 3 ст. 98 ФЗ РФ «Об исполнительном производстве» эти виды трат также ложатся на плечи должника.

Какой процент дохода списывают, если долг только один?

Точная сумма удержаний, производимых из заработной платы работника, определяется по решению суда. Законом для нее лишь установлены предельные лимиты (от 20% до 70%).

Иногда физические лица сталкиваются с ситуацией, когда приставы удерживают сумму, в разы превышающую законодательный лимит. Это является нарушением и основанием для подачи жалобы.

Сколько по закону могут удержать при аресте зарплатной карты?

Еще одним способом принудительного исполнения судебного решения является наложение ареста на банковские счета и карты должника. Как только сюда попадет какая-либо сумма, она тут же будет списана в счет погашения долга.

В связи с этим многие должники задаются вопросом – спишется ли вся зарплата, если арест наложен на заработную плату?

Для такой ситуации в ФЗ РФ «Об исполнительном производстве» предусмотрена специальная норма (ст. 99), согласно которой взыскание в данном случае обращается на все поступления по карте за исключением последнего периодического платежа.

Производится ли удержание по исполнительному листу при увольнении?

В случае увольнения с последней выплаты, начисленной в пользу уходящего сотрудника, также производится удержание суммы по исполнительному документу.

После выполнения этого условия работодатель должен направить в ФССП уведомление о прекращении удержаний в связи с переходом должника на другое место работы.

Удерживается ли исполнительный лист с аванса

Законом не запрещено производить удержания в рамках исполнительного листа с аванса, начисленного в пользу работника. Поэтому такой вариант также допустим.

Очередность платежа по исполнительному листу судебным приставам в платежном поручении

При заполнении платежного поручения работодатель также должен указать в нем очередность платежа (графа № 21).

Очередность по удержаниям, производимым в рамках исполнительных листов, следует указывать в соответствии с положениями ст. 111 ФЗ РФ «Об исполнительном производстве».