Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам


Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие

Методика, которая должна применяться для закрытия, в обязательном порядке указывается в документах учетной политики предприятия. При необходимости прописывается распределительная база.

Методы:

  1. Прямой.
  2. Промежуточный.
  3. Реализация товара напрямую.

Перед тем как приступить к процедуре закрытия счета 20, необходимо выявить и зафиксировать остатки НПЗ.

Прямой

Характеризуется тем, что на протяжении отчетного времени стоимость продукции не известна и ее учет проводится по условно обозначенным ценам (плановая себестоимость). Для закрытия производится корректировка стоимости изготовленных товаров на реальную себестоимость.

Проводка:

  1. Дебет 43 Кредит 20 – коррекция произведенных изделий.
  2. Дебет 90.02 Кредит 43 – размер отклонений от запланированной себестоимости и списание на затраты продаж.

Стоит обратить внимание, что при использовании такого способа будет невозможно учитывать фактическую цену в течение отчетного месяца.

Промежуточный

Здесь задействован счет 40 – о выпуске продукции. На нем отображается различие между фактической и планируемой ценой расходов. По кредиту описывается плановая, а по дебету — реальная.

В конце месяца при закрытии сумма различии подлежит списанию на счет 43 (готовая продукция) и 90.02 (себестоимость продаж).

Проводка на начало месяца:

  1. Дт 43 Кт 20 – использована готовая продукция с плановой ценой.
  2. Дт 90.02 Кт 43 – списание проданного товара по плановой стоимости.

Конец периода:

  1. Дт 40 Кт 20 – списание реальной себестоимости.
  2. Дт 43 Кт 40.
  3. Дт 90.02 Кт 40 – коррекция плановой цены на фактическую себестоимость.

Прямая реализация выпущенной продукции

При таком методе весь произведенный товар реализуется прямо с предприятия, а не складируется. Расходы на изготовление учитываются сразу.

Закрытие счета (реализация услуг) проводится на конец месяца (отчетного): Дт 90.02 Кт 20 (списание реальной на продажную себестоимости).

Что делать, если счет 20 не закрывается? Подробности — на видео.

Нормативно-правовая база

Название счета 91 – Прочие доходы и расходы – говорит о том, что на него вносят данные по поступлениям и выбытиям организации, которые принято считать прочими. Для верного определения, что за доходы и расходы можно сюда отнести, бухгалтер должен воспользоваться следующими нормативными документами:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н.

В п. 4 пар. I ПБУ 9/99 говорится, что прочими можно назвать доходы, полученные от осуществления деятельности, отличной от обычной. В параграфе III приведен список поступлений, которые могут называться прочими доходами. Это не окончательный перечень, поэтому предприятие вправе самостоятельно определять, какие именно доходы считать прочими, опираясь на положения ПБУ 9/99 и исходя из характера деятельности фирмы.

Аналогичная ситуация с признанием прочими расходов. То есть прочие расходы получены от деятельности, которая не является обычной для фирмы. Пар. III ПБУ 10/99 содержит открытый список расходов, которые следует отнести к прочим. Так фирма может сама определить вид расхода, учитывая положения нормативной базы.

Нормативная база и документооборот

Фиксирование и бухгалтерский учет по счету 20 регулируется в соответствии с определёнными нормативными актами. Отображение этих сведений регулируется Приказом №94н от 31.10.2000, изданным Министерством Финансов – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета», а также Приказом №654 от 13.06.2001, выпущенным Министерством Сельского хозяйства – «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета».

Документы первичного типа:

  1. Расходы материального типа: накладаная-требование формы М-11, при списании ТМЦ – сводная ведомость.
  2. Выплата заработной платы работникам: ведомость расчетного вида, наряды или заказы, накопительная ведомость.
  3. Траты на покрытие социальных нужд: декларация, используемая для сдачи отчетности по ЕСН, ведомость накопительная.
  4. Износ – отчетный нормативный акт об амортизации.
  5. Другие затраты: счет-фактура от контрагентов, выданные в командировку в качестве удостоверения, фискальные документы.

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.


Расходы

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
9101Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51
9102Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
9103/04Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.Бухгалтерская справка,
Акт приёмки-передачи
9107Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9108Списание стоимости вложений во ВНА.Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
9110Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9111Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности).ТТН (СП-32)
9114/59/63Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.
Списание сумм на резервы – обратной проводкой.
Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
9115Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9116Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
9119Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению).Бухгалтерская справка
9120/21/23
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

/29

Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
9123Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
9128Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
9143Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/
19
60Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.Счёт-фактура
9160/62/76Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
9166/67Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
9168Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
9170/69/10Отражение расходов по ликвидации ОС-в.Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
9175Отражение расходов (договор простого товарищества).Бухгалтерская справка-расчёт
9151/76Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02
91.01
52/60/62
/58/…

+ 55/67

Отражение курсовой разницы (отрицательная).
Положительная — обратной проводкой.
Акт на переоценку ценностей,
Бухгалтерская справка
9173Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).ИНВ-17,
Приказ руководителя,

Бухгалтерская справка

9176Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.
Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.
Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,
Счёт-фактура, КО-1
9179Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.Счёт-фактура, Авизо
9181Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).
При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.
Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
9194Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).ИНВ-3,
Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
9198Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка.Бухгалтерская справка
99.02/
99.03
91Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
9691Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.Бухгалтерская справка
60/7691Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности).ИНВ-17
10/6291Отражаются суммы операций с тарой.Товарная накладная,
Счёт-фактура
07/10/11
/41/43/45

08

/20/21/29

/23

91Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.ИНВ-3,
ИНВ-19, ИНВ-24

Проводки по счету «19.03»

По дебету

ДебетКредитСодержаниеДокумент
19.03000Ввод начальных остатков: НДС по приобретенным материально-производственным запасамВвод остатков
19.0360.01Отражение суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам (кроме тары), товарам по договору в руб.Поступление (акты, накладные)
19.0360.21Отражение суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам (кроме тары), товарам по договору в валютеПоступление (акты, накладные)
19.0360.31Отражение суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам (кроме тары), товарам по договору в у.е.Поступление (акты, накладные)
19.0368.02Восстановление НДС по приобретенным материально-производственным запасам, реализованным на экспорт по ставке 0%Восстановление НДС
19.0368.02Восстановление НДС при корректировке стоимости поступления в сторону уменьшенияКорректировка поступления
19.0376.НАНачислен НДС при исполнении обязанностей налогового агентаПоступление (акты, накладные)

По кредиту

ДебетКредитСодержаниеДокумент
10.0119.03Включение в стоимость сырья и материалов суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0219.03Включение в стоимость полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0319.03Включение в стоимость топлива суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0419.03Включение в стоимость тары и тарных материалов суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретении в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услугСписание НДС
10.0519.03Включение в стоимость запасных частей суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0619.03Включение в стоимость прочих материалов суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0819.03Включение в стоимость строительных материалов суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.0919.03Включение в стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
10.1019.03Включение в стоимость специальной оснастки и специальной одежды суммы невозмещаемого НДС, уплаченного при приобретенииСписание НДС
19.0719.03Отнесение НДС по приобретенным товарам к реализации на экспорт по ставке 0%Реализация (акты, накладные)
19.0719.03Отнесение НДС по приобретенным материалам к реализации на экспорт по ставке 0%Распределение НДС
20.0119.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, использованным в основном производстве, освобожденном от уплаты НДССписание НДС
2319.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, использованным на вспомогательном производстве, освобожденном от уплаты НДССписание НДС
2519.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, списанным на общепроизводственные затраты, подлежащим освобождению от уплаты НДССписание НДС
2619.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, списанным на общехозяйственные затраты, подлежащим освобождению от уплаты НДССписание НДС
44.0119.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, списанным на издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельностьСписание НДС
44.0119.03Списание НДС по выполненным работам и оказанным услугам на издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельностьРаспределение НДС
44.0219.03Включение в коммерческие расходы суммы НДС по выполненным работам и оказанным услугам в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельностьРаспределение НДС
44.0219.03Списание суммы невозмещаемого НДС по материальным ресурсам, списанным на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельностьСписание НДС
68.0219.03Принятие к вычету НДС по корректировке реализации в сторону уменьшенияФормирование записей книги покупок
68.0219.03Отражение вычета НДС по материальным ресурсам вручнуюОтражение НДС к вычету
68.0219.03Вычет НДС по материально-производственным запасамФормирование записей книги покупок
68.0219.03Принятие к вычету НДС по корректировке поступления в сторону увеличенияФормирование записей книги покупок
91.0219.03Списание суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в случае, если в соответствии с действующим законодательством суммы НДС не подлежат возмещениюСписание НДС
91.0219.03Списание суммы НДС по материальным ценностям, уплаченного (подлежащего уплате), но не возмещенного в соответствии с действующим законодательством, в связи с осуществлением операционной или внереализационной деятельностиСписание НДС
91.0219.03Списание суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, утраченным в связи со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствамиСписание НДС
91.0219.03Списание НДС по выполненным работам и оказанным услугам на прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельностиРаспределение НДС
9419.03Списание суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, утраченным в связи с похищением или порчейСписание НДС

Типовые проводки по бухсчету 91

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по отражению хозопераций с прочими доходами и расходами:

Содержание Дебет Кредит
Поступление ПД на расчетные СЧ или в кассу компании 51

50

91-1
Отражены ПД по расчетам с покупателями 62 91-1
Учтены ПД по расчетам с разными дебиторами и кредиторами 76 91-1
По прочим операциям начислен налог на добавленную стоимость 91-3 68
Отражены ПР при выбытии основных средств 91-2 01
Учтены ПР при выбытии материальных запасов или сырья 91-2 10
Приняты к учеты ПР по расчетам с поставщиками и подрядчиками 91-2 62
Отражены выбытия с расчетных СЧ компании по операциям ПР 91-2 51

Отметим, что бухсчет 91 на конец отчетного месяца не должен иметь остатков, то есть данный бухсчет следует закрыть.

Общее описание счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Для чего применяется сч. 19? Он предназначен для сбора на нем сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляют организациям — плательщикам налога на добавленную стоимость продавцы товаров, работ, услуг. Обычно такие суммы отражаются на основании счетов-фактур от продавцов. Те, кто не является плательщиком НДС или осуществляет необлагаемые им операции, весь «входящий» НДС включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Проводки для оприходования НДС (19 счет):

Дт 19 Кт 60, 76 — на сумму, отраженную в счетах-фактурах от продавцов.

Счет является активным: по дебету отражаются суммы налога на добавленную стоимость по принятым к учету товарам (работам, услугам), по кредиту — заявленные к вычету из бюджета или подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). В балансе сч. 19 отражается в разделе II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в строке 1220. Такой остаток показывает сумму, которая может быть заявлена к возмещению из бюджета в более поздние периоды.

Рекомендованные субсчета к счету 19 перечислены в Инструкции 94н, согласно которым аналитический учет должен быть организован в разрезе наименований приобретаемых активов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Корреспонденция счета 91 с другими бухгалтерскими счетами

Источником прочих доходов и расходов может стать практически любая деятельность организации, поэтому количество корреспондирующих счетов почти равно количеству счетов в плане. Мы собрали все номера в таблице.

Только по дебетуТолько по кредиту
01 02 03 04 07 08 10 11 14 15 16 19 20 21 23 28 29 58 59 60 63 66 67 68 69 70 71 73 76 79 81 94 98 9907 08 10 11 14 15 20 21 23 28 29 41 43 45 50 51 52 55 57 58 59 60 63 66 67 62 71 73 75 76 79 81 96 98 99

Учет НДС у покупателя чайников у розничного магазина ООО «АКТИВ»:

  1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет. По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны поставщику 100 000 рублей за чайники.
  2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.–Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.
  3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей. Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.
  4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

Примеры операций и проводок по 91 счету

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2021 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2021 года50 000Акт выполненных работ
91.0202/70/69/23Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000)14 500Квитанции, счета, акты и т.п.
5176Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек»50 000Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислен доход от продажи материалов40 000Расходная накладная
91.0210Списана себестоимость материалов15 000Калькуляция себестоимости
91.0223Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)4 000Зарплатная ведомость
5176Поступили средства за реализованные материалы40 000Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
91.0260Отражены услуги по РКО2 000Договор на обслуживание банковского счета, выписки банка
91.0260Расходы по инкассации наличности6 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по установке «Банк-Клиент»7 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц400Акт оказанных услуг

Корреспонденция и проводки

По кредиту с дебетом:

  • износ – 02;
  • НМА – 04;
  • износ НМА – 05;
  • сырье для изготовления товаров – ;
  • животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
  • разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
  • НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
  • основное производство (ОС) – 20;
  • изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
  • производства вспомогательного характера – 23;
  • расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
  • брак – 28;
  • товары в готовом виде – 43;
  • оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – ;
  • налоговые счета и сборы – ;
  • затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – ;
  • зарплата – ;
  • списание средств на расчет с подотчетными лицами – ;
  • выплаты учредителям предприятия – 75;
  • покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
  • списание внутрихозяйственных трат – 79;
  • финансирование целевых расходов – 86;
  • уровень доходов и списание средств на текущее состояние – ;
  • иные доходы и траты – ;
  • недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – ;
  • платежи, находящиеся в резерве – 96;
  • планируемые в будущем периоде траты – 97.

По дебету с кредитом:

  • счета 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, , 79, 86, 90, 91, 94, 96 – с такими же смысловыми значениями отображаются на позиции дебета;
  • 15 – покупка или производство материалов;
  • 75 – продукция, прошедшая отгрузку.

По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):

  • 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
  • 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
  • 20 05 – учет износа НМА;
  • 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
  • 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
  • 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
  • 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
  • 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
  • 20 25 – учет расходов на общее производство;
  • 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
  • 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
  • 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
  • 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
  • 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
  • 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
  • 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
  • 20 70 – оплата труда;
  • 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
  • 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
  • 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
  • 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
  • 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
  • 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
  • 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
  • 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
  • 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
  • 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
  • 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.

По кредиту:

  • 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
  • 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
  • 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
  • 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
  • 40 (43) 20 – списание выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
  • 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
  • 76.01 20 – возмещение по страховке;
  • 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
  • 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
  • 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
  • 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
  • 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
  • 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Описание счета «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

Субсчет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» показывает, какие суммы размера налога на добавленную стоимость вошли вместе с купленным сырьем, материалами, расходными средствами и другими ценностями, крайне необходимыми для самого производства непосредственно.

Уплаченные размеры НДС поставщикам или подрядчикам собирается на этом счете для дальнейшего отражения в налоговой декларации и уменьшения суммы оплаты налога за отчетный период для предприятия-покупателя.

Стандартные операции с 91 счетом

Операции по 91 счету связаны с доходами и расходами. Поступления отражаются по кредиту счета. Рассмотрим типовые операции:

ПроводкаСуть операции
Дт 41 Кт 91-1В ходе инвентаризации найдены неучтенные товары.
Дт 63 Кт 91-1Списаны остатки резерва по сомнительным долгам.
Дт 51 Кт 91-1Получена арендная плата за предоставленное во временное пользование основное средство.
Дт 51 Кт 91-1Получены проценты по выданному займу.
Дт 60 Кт 91-1Отражена сумма кредиторки, по которой истек срок исковой давности.
Дт 62 Кт 91-1Получен доход от продажи основного средства.
Дт 98 Кт 91-1Активы получены безвозмездно.
Дт 99 Кт 91Списание сальдо.

Бухгалтерские проводки, связанные с прочими расходами:

ПроводкаСуть операции
Дт 91-2 Кт 01Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства.
Дт 91-2 Кт 02Начислена амортизация по сданным в аренду основным средства.
Дт 91-2 Кт 10Списана фактическая себестоимость подаренных другой компании материалов.
Дт 91-2 Кт 14Создан резерв под снижение стоимости МЦ.
Дт 91-2 Кт 60Списание дебиторки, нереальной к взысканию.
Дт 91-2 Кт 66Уплачены проценты по кредиту.
Дт 91-2 Кт 51Признана к уплате неустойка по договору.
Дт 91-2 Кт 94Отражена недостача сверх норм, виновников нет.

Контур.Бухгалтерия поможет вести бухгалтерский учет. Сервис определяет доходы и расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и учитывает, в какой момент их признать. Ведите учет, платите зарплату и сдавайте отчетность через интернет. Все, кто регистрируется в Бухгалтерии первый раз, получают пробный период на 14 дней.

Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

  1. Дебет 62 Кредит 90 на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит цена товара и НДС. по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
  2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
  3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС уменьшилось.

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]