Форма ЕНВД-3 необходима ООО для снятия с учета как налогоплательщика ЕНВД

Основания для снятия с учета организации – плательщика ЕНВД

Снятие организации с «вмененного» учета производится при наличии соответствующих оснований. Они перечислены в абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ. В частности, это:

1. прекращение ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД; 2. переход на иной режим налогообложения: — добровольный или; — вынужденный (при нарушении условий применения спецрежима, изменении местного законодательства).

К примеру, средняя численность работников компании за предшествующий год превысила установленный лимит в 100 человек (пп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ). Или более четверти уставного капитала «вмененщика» стало принадлежать другим организациям (пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ). При данных обстоятельствах налогоплательщик утрачивает право на применение ЕНВД и должен сняться с «вмененного» учета (п.2.3 ст.346.26 НК РФ).

Помимо этого, слететь со спецрежима можно, если начать вести деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (абз.2 п.2.1 ст.346.26 НК РФ). Либо осуществляемый вид деятельности исключен местными властями из перечня облагаемых ЕНВД.

Обратите внимание! Временное приостановление «вмененной» деятельности (например, по причине болезни, нехватки денег, перепрофилирования бизнеса, приостановления действия лицензии и т.д.) тоже является поводом для снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

По мнению Минфина, раз сумма единого налога рассчитывается исходя из вмененного дохода, а не реально полученного, то налоговая декларация просто не может содержать нулевых данных. Поэтому организация, даже если фактически не работала, остается плательщиком ЕНВД и должна в общеустановленном порядке заполнить «вмененный» отчет, сдать его, заплатить налог. И будет делать это до тех пор, пока не снимется с налогового учета (письма: от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087, от 04.07.2013 г. № 03-11-11/25779, от 09.07.2010 г. № 03-11-11/192, от 14.09.2009 г. № 03-11-06/3/233 и др.). Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД в данном случае Налоговым кодексом не предусмотрено.

Недавно такие выводы поддержал и Верховный суд РФ (Определение от 20.06.2016 г. № 309-КГ16-6120).

Налоговая служба ранее не возражала против подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД, и поэтому необходимости сниматься с «вмененного» учета у налогоплательщиков не возникало (письма ФНС России: от 07.06.2011 г. № ЕД-4-3/9023, от 27.08.2009 № ШС-22-3/). Однако позже присоединилась к позиции Минфина (письма ФНС России: от 30.08.2012 г. № ЕД-4-3/, от 10.10.2011 г. № ЕД-4-3/).

То же самое дело обстоит и с ситуацией, когда отсутствуют физические показатели (к примеру, истек срок действия договора аренды торгового места). Если плательщик ЕНВД продолжает числиться на налоговом учете, то он в обычном порядке отчитывается по единому налогу. При этом для расчетов использует физический показатель за последний налоговый период, в котором велась деятельность (письма Минфина России: от 30.01.2015 г. № 03-11-11/3564, от 24.10.2014 г. № 03-11-09/53916, от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087 и др.). Чтобы освободиться от обязанности по уплате ЕНВД, нужно сняться с «вмененного» учета.

Порядок подачи заявления по форме № ЕНВД-3

Снятие организации с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в заявительном порядке (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ, п.6 ст.6.1 НК РФ). То есть компания должна представить в ИФНС соответствующее заявление. Его форма № ЕНВД-3 и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 11.12. 2012 г. № ММВ-7-6/

Не путайте с формой № ЕНВД-4, которая утверждена тем же приказом, но предназначена для снятия с «вмененного» учета индивидуальных предпринимателей.

Когда подается заявление

Подать заявление по форме № ЕНВД-3 нужно в течение 5-ти рабочих дней с момента возникновения оснований для этого:

• прекращения предпринимательской деятельности;
• перехода на иной режим налогообложения.

При этом датой снятия с учета будет считаться та, что указана в заявлении.

Если организация нарушила условия работы на спецрежиме, то обязанность сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД у нее возникает с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения. В течение 5-ти рабочих дней, начиная с указанной даты, она подает заявление.

Налоговый орган в свою очередь в течение 5-ти рабочих дней с момента получения заявления по форме № ЕНВД-3 обязан снять организацию с «вмененного» учета (абз.4 п.3 ст.346.28 НК РФ). Об этом он направляет соответствующее уведомление (форма № 1-5-Учет утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/). Все регистрационные действия ИФНС производит бесплатно (п.6 ст.84 НК РФ).

Если компания, прекратившая вести деятельность на ЕНВД, нарушила срок представления заявления, то она будет снята с учета не ранее последнего дня месяца, в котором такое заявление представила. То есть ей придется заплатить налог еще за один полный месяц ведения деятельности на «вмененке», а не за фактическое количество дней работы на спецрежиме, как это предусмотрено п.10 ст.346.29 НК РФ.

Данная мера была введена с 01.01.2013 года в целях симулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность на ЕНВД, к снятию с учета (письмо ФНС России от 30.08.2012 г. № ЕД-4-3/14362).

Куда подается заявление

По общему правилу заявление представляется в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. Однако если компания прекращает применение ЕНВД в отношении таких видов деятельности, как:

• грузовые и пассажирские перевозки;
• развозная и разносная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах,

то подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения организации.

Как подается заявление

Заявление можно направить в инспекцию (п.5.1 ст.84 НК РФ):

• по почте (на бумаге заказным письмом с описью вложения);
• по ТКС (в электронном виде).

Или вручить налоговому работнику лично / передать через представителя.

Теперь подробнее поговорим о том, как заполнить заявление по форме № ЕНВД-3:

• страницу 001 документа и;
• приложение к форме.

Заполняем форму заявления енвд-3 по-новому

Предприниматели на вмененке должны ежеквартально сдавать в налоговую отчетность — в 2021 декларация ЕНВД подается до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Основная информация

Следует поставить правильное обозначение компании с помощью цифры 1 или 2. Российские компании, помимо своего наименования, должны также вписать ОГРН.

Обязательно следует указать дату прекращения работы на вмененном режиме, именно этой датой будет снят налогоплательщик с учета в качестве плательщика вмененного налога.

Если к заявлению прилагаются документы, например, доверенность на представление интересов заявителя, то число листов этих документов также нужно вписать на титульном листе.

Традиционно заполняется раздел достоверности сведений, где следует написать, кто подтверждает изложенные данные в заявлении {amp}amp;#8212; руководитель организации или ее уполномоченный представитель, действующий по доверенности или приказу.

Ниже пишется фамилия имя отчество данного лица и ИНН, если он известен, а также номер телефона, по которому налоговый специалист сможет связаться с заявителем.

На втором листе заявления расположено его приложение, где показываются сведения о видах предпринимательской деятельности, которые снимаются с учета для уплаты вмененного налога. Ставится код предпринимательской деятельности (его можно найти в приложение к Порядку заполнению данного заявление), а также адрес осуществления деятельности.

Листы подписываются, после чего передаются в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика единого вмененного налога. Подать заявление можно либо посетив лично налоговое отделение, либо в электронном виде через интернет. Также заявление можно направить почтой.

Общие правила заполнения заявления по форме № ЕНВД-3

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога (форма № ЕНВД-3) заполняется по тем же общим правилам, что и формы заявлений № ЕНВД-1 и № ЕНВД-2.

Итак, документ состоит из определенного набора полей, которые должны быть заполнены, если порядком не установлено иное. Каждому показателю соответствует одно поле и в каждом поле указывается только один показатель. Исключением из этого правила является значение даты. Для него предусмотрено 3 поля: день, месяц и год, разделенные точкой («.»). Например: «01.01.2017».

Заявление можно заполнить:

1. от руки;
2. на компьютере.

Если организация воспользовалась первым способом, то:

• ручка, с помощью которой вносится вся необходимая информация заявление, должна быть синей или черной;
• текстовые, числовые и кодовые значения показателей заполняются слева направо, начиная с первой (левой) ячейки (знакоместа) поля;
• текстовые данные пишутся заглавными печатными буквами;
• незаполненные / незаполненные до конца поля прочеркиваются посередине пустых ячеек.

Если организация заполняет заявление с помощью программы на компьютере, то печать знаков должна быть выполнена шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов. При этом отсутствие обрамлений ячеек и прочерков в незаполненных ячейках не будет считаться нарушением.

И еще несколько общих правил:

1. нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующих или иных аналогичных средств;
2. запрещается печатать документ / бланк документа на одном листе с двух сторон;
3. не допускается скреплять листы заявления.

Примечания, которые содержит форма ЕНВД-3

• Следует указывать тот КПП, который присвоен налоговым органом, где организация встала на учет в качестве плательщика ЕНВД. В данном случае этот показатель имеет значение 780401001.
• В форме ЕНВД 3 следует указывать ту дату, на которую произошло прекращение деятельности или осуществлен переход на другой режим налогообложения.
• Если бланк 3 ЕНВД подает представитель организации, то к заявлению следует приложить копии документа, на основании которого можно убедиться в полномочиях представителя.

Порядок заполнения страницы 001 Заявления по форме № ЕНВД-3

1. В поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика, состоящий из 10 цифр. Этот код присваивается организации единожды при ее регистрации по месту нахождения и является неизменным. Посмотреть его можно в свидетельстве о постановке на учет.

Если учета по месту ведения облагаемой ЕНВД деятельности через обособленное подразделение, то в поле «ИНН» заявления она также указывает этот номер.

В поле «КПП» указывается 9-тизначный код причины по постановки на учет. Его присваивает ИФНС, в которой организация стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание! КПП может быть несколько, в зависимости от того на скольких налоговых территориях ведется «вмененная» деятельность.

В 5-6 позиции данного кода должны присутствовать цифры:

• «35» – для российских организаций;
• «77» – для иностранных организаций.

Узнать КПП можно из уведомления, которое налоговики направляют компании после регистрации по месту ведения деятельности на ЕНВД.

Обратите внимание! Пустых ячеек в данных полях оставаться не должно.

2. В поле «код налогового органа» указывается код той ИФНС, в которую подается заявление. Ярославские организации могут узнать его на сайте ФНС России с помощью специальной формы для поиска. Или из таблицы, представленной ниже.

Таблица 1 – Коды налоговых инспекций Ярославской области

3. В одиночной ячейке под названием документа (поле «Прошу в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации снять с учета организацию в связи») проставляется цифра, которая соответствует основанию для снятия с учета:

• «1» – если прекращена деятельность на ЕНВД;
• «2» – если осуществляется переход на иной режим налогообложения;
• «3» – если нарушены требования для применения ЕНВД, установленные пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ;
• «4» – если основанием не является ни один из вышеперечисленных пунктов.

Цифра 4 также указывается, если организация сообщает о прекращении ведения:

— какого-то конкретного вида деятельности; — деятельности по какому-либо адресу.

4. В следующей одиночной ячейке указывается цифра в зависимости от того, кто представляет заявление:

• «1» – если российская организаций;
• «2» – если иностранная организация.

5. Ниже расположенные четыре строки отведены для указания полного наименования организации в соответствии с учредительными документами.

6. Далее указывает ОГРН организации из 13 цифр в соответствующем поле.

7. Дата прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД фиксируется в специально отведенных для этого полях в формате ДД.ММ.ГГГГ. Но при условии, что основание для снятия с учета соответствует цифре 1, 2 или 4.

Если организацией нарушены требования пп.1 и пп.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ (основание «3»), в полях никакое значение не указывается, пустые ячейки прочеркиваются.

8. В поле «Приложение к заявлению составлено на» указывается количество страниц приложения к форме № ЕНВД-3.

9. Если заявление подается в ИФНС через представителя, то в поле «с приложением копии документа на» проставляется количество листов копии документа, подтверждающего полномочия данного лица.

Далее заполняется раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю».

10. В одиночной ячейке с помощью цифр указывается лицо, которое представляет заявление в налоговый орган:

• «3» – если им является руководитель организации;
• «4» – если им является представитель организации.

11. В строках, отведенных под поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается построчно ФИО (отчество при наличии) руководителя организации либо ее представителя.

12. В поле «ИНН» указывается ИНН из 12 цифр физического лица – руководителя / представителя организации.

13.Далее указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с руководителем / представителем организации. Значение должно быть без пробелов и прочерков.

14. Ниже руководитель / представитель организации ставит свою подпись и указывает дату подписания заявления. Следите за тем, чтобы разница между датой подписания документа и датой прекращения применения спецрежима ЕНВД не превышала 5 рабочих дней.

15. Последние нижние строчки заполняются, если организацию в ИФНС представляет доверенное лицо. В них указываются наименование и дата документа (доверенности, договора и т. д.), подтверждающего полномочия представителя.

Два раздела — с правой стороны «Заполняется работником налогового органа» и снизу «Сведения о снятии с учета» — заполняются налоговым работником. Их организация не трогает.

В результате у нас получилась первая страница заявления по форме № ЕНВД-3.

Образец заполнения ЕНВД-3

В верхней части бланка записываются ИНН и КПП компании. Если предприятие использует несколько режимов, то ей в бланке нужно заполнять КПП для ЕНВД (пятая и шестая цифры в коде – «35»)

Далее необходимо записать шифр причины, по которой фирма прекращает свою деятельность на ЕНВД:

• Цифра «1» ставится если деятельность по данному виду прекращается по собственному желанию.
• «2» – если компания собирается переходить на другой тип налогообложения.
• «3» – если произошло нарушение требований НК РФ (численность более 100 человек или доля других компаний в капитале более 25%).
• «4» – по другим причинам.

Затем проставляется принадлежность компании:

• «1» – российская.
• «2» – иностранная.

Потом нужно вписать полное наименование фирмы согласно учредительных документов. Все незаполненные клетки необходимо прочеркнуть. Ниже указывается ОГРН.

После этого бланк делится на две части, заполнять необходимо только левую половину. Здесь нужно указать, кто подает документ в налоговую — руководитель (код «3») или представитель (код «4»). Затем указываются полные Ф.И.О. лица и его ИНН, контактный телефон. После чего нужно поставить личную подпись и указать дату составления заявления. Если подача производится через представителя, то в следующее поле нужно вписать название документа, который подтверждает его права. Во всех упомянутых выше полях пустые клетки нужно обязательно прочеркивать.

Порядок заполнения приложения к форме № ЕНВД-3

Сразу обратим внимание, что таких приложений может быть несколько. Все зависит от того, сколько видов деятельности на ЕНВД организация прекращает и /или сколько «вмененных» адресов закрывает.

1. В полях «ИНН» и «КПП» указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет по тому же принципу, по которому заполнялась 1-ая страница заявления.

Далее заносятся сведения об осуществляемых видах деятельности и местах их осуществления, в отношении которых организация снимается с «вмененного» учета.

2. Код вида предпринимательской деятельности берется из Приложения № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утв. Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/). Смотрите таблицу ниже.

Таблица 2 – Коды видов предпринимательской деятельности

3. Ниже указываются сведения об адресе места осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД:

• почтовый индекс;
• код региона;
• район;
• город;
• населенный пункт;
• улица (проспект, переулок и т.д.);
• номер дома (владения);
• номер корпуса (строения);
• номер квартиры.

Узнать цифровой код региона можно из справочника «Субъекты Российской Федерации» (Приложение № 2 к Приложению № 9 Приказа ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/).

4.В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» руководитель / представитель организации расписывается.

Важно! Если организация прекращает применение ЕНВД в отношение более 3-х видов предпринимательской деятельности и/или мест их осуществления, то берутся дополнительные листы приложения.

В итоге мы имеет заполненную страницу приложения к форме № ЕНВД-3.