Каков порядок отражения операций интернет-эквайринга в бухгалтерском учете? Бухгалтерский учет в компании Гарант-Виктория

Что такое интернет-эквайринг

Интернет-эквайринг простыми словами — это сервис, с помощью которого можно оплачивать товары/услуги банковскими картами прямо на сайте.

Одна из главных особенностей электронного эквайринга — отсутствие необходимости устанавливать терминал. Его заменяет специальная web-форма для проведения платежей через интернет. Подключить онлайн-эквайринг можно не только для интернет-магазина, но и для мобильного приложения.

«Безнал» и электронные деньги – в чем разница?

Некоторые зададутся вопросом, в чем, собственно, разница между электронными деньгами и теми, что «лежат» на расчетном счете организации? По сути ни те, ни другие нельзя «подержать» в руках, тогда зачем связываться с эквайрингом? В некоторой степени, это справедливые утверждения, однако, два этих понятия имеют существенное различие между собой. Деньги на расчетном счете – это некие условные единицы, которые можно конвертировать в реальные «бумажки», да, но они содержатся на банковских счетах и процедура пользования ими хорошо известна всем бухгалтерам. Что же касается электронных денег (Яндекс.Деньги, WebMoney, QIWI, средства банковских карт и прочие) в большинстве своем принадлежат физическим лицам и воспользоваться ими они могут другими методами. Иными словами, некое ООО проводит свои платежи через Банк-Клиент, а мы с вами вводим на сайте реквизиты нашей карты и так оплачиваем покупку. Если еще проще – у физических лиц и юридических лиц разные «кошельки». И вот как раз для того, чтобы среди ваших клиентов были «физики», как сейчас иногда называют, и нужен онлайн эквайринг. Мы с Вами сейчас говорим о достаточно простых вещах, но на всякий случай даем к ним пояснения.

Как работает эквайринг

Условно в реализации интернет-платежей принимает участие несколько сторон (для обеспечения взаимодействия между участниками существуют и другие):

• покупатель;
• продавец;
• банк-эмитент (банк, выпустивший карту покупателя);
• банк-эквайер (банк, предоставивший продавцу услугу интернет-эквайринга);
• платежная система (платежная система карты покупателя — например, VISA или MasterCard).

Схема работы интернет-эквайринга выглядит следующим образом:

1. Покупатель перемещает покупки в корзину и выбирает банковскую карту в качестве средства оплаты через интернет.
2. На открывшейся странице авторизации он вводит данные, указанные на лицевой и оборотной сторонах карты. Автоматически формируется запрос для платежной системы.
3. Та, в свою очередь, делает запрос в банк-эмитент для проверки платежеспособности покупателя.
4. Если карта действующая и на ней достаточно средств для оплаты, дальше срабатывает система безопасности. На телефон покупателя приходит специальный защитный код. Этот код нужно ввести в соответствующее поле для подтверждения оплаты.
5. Банк-эмитент сообщает платежной системе об одобрении операции.
6. Платежная система передает это банку-эквайеру. Тот списывает деньги со счета покупателя и уведомляет сайт о состоявшейся сделке.
7. Интернет-ресурс подтверждает покупку и высылает товар получателю.

Весь процесс автоматизирован, процедура занимает считаные секунды. Одним из приоритетов при совершении онлайн-платежей является их безопасность. Надежная защита системы интернет-эквайринга основана на применении SSL-протокола в сочетании с технологиями защиты банковских карт. Последние разрабатываются платежными системами.

Самый популярный механизм защиты карт — протокол 3D-Secure от VISA (Verified by VISA). Он предполагает двухступенчатую идентификацию владельца карты с одновременным применением системы трёх доменов. Если говорить простыми словами, то схема работы этой системы безопасности и описана чуть выше. Аналогичные механизмы защиты предлагают платежные системы MC (MasterCard SecureCod) и JCB (J/Secure).

А также существует стандарт SET, с помощью которого можно производить безопасные расчеты между покупателем и продавцом без ввода платежных реквизитов. Благодаря технологии MIA SET можно выстроить внушительную систему защиты от мошеннических действий и минимизировать свою ответственность за незаконное использование банковских карт третьими лицами.

Рекомендуем: Тарифы на эквайринг и рейтинг всех банков.

Бухгалтерские проводки

На примере онлайн-магазина, когда покупатель оплачивает товар картой

• Дебет 57 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»– заказчик произвел предварительную оплату услуги через Интернет;
• Дебет 76, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с аванса;
• Дебет 51 Кредит 57 – денежные средства (за минусом комиссии банка) поступили на расчетный счет организации-исполнителя;
• Дебет 76, субсчет «Банк» Кредит 57 – удержано вознаграждение (комиссия) банком (выписка банка);
• Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Банк» – комиссия банка отражена в расходах;
• Дебет 62, субсчет «Расчеты за оказанные Выручка» – признан доход от оказания услуг на основании акта оказанных услуг;
• Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с выручки от оказания услуг;
• Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62, субсчет «Расчеты за оказанные НДС» Кредит 76, субсчет «НДС» – начисленный с суммы предварительной оплаты НДС принят к вычету;
• Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 – списана себестоимость услуги;
• Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 – отражен финансовый результат (выявляется за отчетный месяц).

Предложим еще один пример. Фирма установила в магазине терминал по приему платежных карт. В магазин пришел клиент и оплатил «карточными» деньгами товар. Бухгалтеру потребуется эти деньги отразить следующим образом:

• Дебет 62, Кредит 90/1 – Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами;
• Дебет 90/3, Кредит 63 НДС – НДС от суммы реализации по безналичному расчету;
• Дебет 57, Кредит 62 – Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами;
• Дебет 51, Кредит 57 – Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету за минусом комиссии;
• Дебет 91, Кредит 57 – Списание комиссии банка за услуги эквайринга.

Преимущества интернет-эквайринга

Онлайн-платежи открывают большие возможности для развития бизнеса. Прежде всего — это увеличение дохода от вашей деятельности, так как все больше покупателей предпочитают оплачивать покупки в интернете. Но есть и другие плюсы:

• Расширение географии. Интернет стирает границы, электронные расчеты и современные способы доставки позволяют продавать товары и услуги по всему миру.
• Продажи 24/7. Даже если вы находитесь на выходном или в отпуске, ваш интернет-магазин всегда открыт.
• Снижение издержек. Нет необходимости платить аренду, зарплату продавцам и нести прочие расходы по содержанию магазина. На раскрутке интернет-ресурса вы тоже существенно сэкономите по сравнению с продвижением оффлайн-точки. Вместе с уменьшением расходов высвобождается и личный ресурс для решения более важных задач.
• Минимизация рисков. Шанс принять фальшивую купюру или неправильно пересчитать деньги стремится к нулю.

В совокупности с продуманным маркетингом эти преимущества обеспечат вам сильную позицию среди конкурентов на рынке.

Кому необходим эквайринг

На сегодня (май 2021 года) все бизнесмены с годовой выручкой до 30 млн руб. обязаны обеспечить покупателям возможность рассчитываться с помощью банковских карт. С 1 июля 2021 года этот лимит будет снижен до 20 млн руб. в год (закон от 31.07.2020 № 290-ФЗ).

Но и бизнесменам с меньшими оборотами в большинстве случаев лучше не отказываться от эквайринга.

Покупатели уже давно оценили удобство безналичных расчетов. Поэтому торговая точка, где нельзя расплатиться картой, может быстро столкнуться с оттоком клиентов, которые уйдут к конкурентам.

А если речь идет об интернет-торговле, то эквайринг — это вообще единственный вариант, который позволит продавцу получить деньги.

Выбор банка

Рекомендуем: Тарифы всех банков России на интернет-эквайринг.

На первый взгляд, лучше выбрать банк, предлагающий самые выгодные тарифы — низкая стоимость подключения и минимальная комиссия с каждой операции позволят сэкономить деньги. Но получить сыр бесплатно можно только в мышеловке. Поэтому дешевый электронный эквайринг — не всегда лучший выбор. Для сравнения условий эквайринга разных банков важно учесть:

• Карты каких платежных систем поддерживает (VISA, MC, UnionPay и т.д.).
• Какой валютой можно расплачиваться.
• Как быстро зачисляет деньги.
• Поддерживает ли 3D-Secure.
• Какие CMS-сервисы поддерживает.
• Насколько жесткие требования к сайту.
• Принимает ли платежи через социальные сети и мессенджеры.
• Соответствует ли 54-ФЗ.
• Каков размер комиссии с каждой операции, доступные ли тарифы.
• Какие документы нужны для подключения.
• В какой срок можно подключить.
• Нужен ли расчетный счет в этом же банке.

Просмотр банковских рейтингов по разным показателям (надежность, популярность, ставки и т .д.) также поможет определиться. Оценив банки по всем параметрам, вы найдете надежного партнера с полным спектром ]недорогим обслуживанием[/anchor], низким процентом по интернет-эквайрингу и без сюрпризов в виде скрытых комиссий.

Сравнительная таблица тарифов на интернет-эквайринг

Что влияет на стоимость эквайринга

Тарифы банков различаются, но издержки у всех кредитных организаций одинаковые: они платят межбанковские комиссии и комиссии платёжным системам, тратятся на обслуживание оборудования и зарплаты персонала. Все эти расходы в той или иной мере включаются в ставку эквайринга.
Что ещё может влиять на общую стоимость услуги:

1

Сфера бизнеса

Как правило, комиссия эквайринга для АЗС и, например, булочной будет отличаться. Это связано с тем, что сам банк-эквайр тоже платит комиссии платёжным системам.

2

Оборот

Общее правило: чем больше оборот, тем ниже обычно ставка. В СберБизнесе ставка по торговому эквайрингу динамическая — пересчитывается каждый месяц с учётом роста или падения оборота. И если клиент подключает несколько типов эквайринга — например, торговый эквайринг и “Плати QR”, учитывается общий объём безналичных платежей.

3

Регион деятельности

Ставка может меняться в зависимости от региона.

4

Тип оборудования

Есть автономные переносные и стационарные POS-терминалы, а также интегрируемые с онлайн-кассами. У СберБизнеса есть SmartPOS, объединяющий функции кассы и терминала эквайринга. А также сервис “Плати QR” — приём оплаты по куар-коду от клиентов СберБанка и Тинькофф, при подключении которого вообще не нужно оборудование. Чем шире функционал терминала, тем выше стоимость.

5

Покупка или аренда терминалов

Оборудование можно купить или арендовать. Если покупаете терминал самостоятельно не у банка, проверьте, есть ли у него необходимые сертификаты. Без них принимать оплату вы не сможете.

Средняя стоимость терминалов по рынку — от 10 до 25 тысяч рублей.

6

Количество терминалов

Как правило, оборот, для которого банк устанавливает комиссию, рассчитывается как среднее арифметическое: выручка всех точек суммируется и делится на количество терминалов.

7

Сервисное обслуживание

Сервисное обслуживание каждого терминала тоже стоит денег. СберБизнес не берёт плату за него при обороте от 80 тысяч рублей на терминал или аренде онлайн-кассы. Плату за сервисное обслуживание онлайн-касс в СберБизнесе нужно вносить независимо от величины оборота.

8

Вид канала связи: расходы на электричество и интернет

Терминалы могут работать от электросети или аккумулятора, а к интернету подключаться с помощью Ethernet, сим-карты или по Wi-Fi. СберБизнес предоставляет для своих терминалов сим-карты и оплачивает услуги связи за вас.

9

Собственный процессинговый центр в банке

Размер комиссии может быть меньше, если у банка есть свой процессинговый центр, так как не нужны посредники. У СберБизнеса такой есть.

Если какой-то банк предлагает вам ставку значительно ниже, чем у конкурентов, будьте готовы к дополнительным комиссиям — например, за зачисление средств на расчётный счёт в другом банке.

Подключение эквайринга

Для подключения эквайринга нужно пройти несколько этапов:

1. Заполнение заявки на сайте выбранного банка.
2. Звонок от менеджера для консультации по условиям подключения и необходимым документам (как правило, это учредительные документы).
3. Встреча с сотрудником банка для подписания договора.
4. Получение и установка на сайт специального плагина.
5. Тестирование работоспособности интернет-эквайринга.
6. Прием платежей от покупателей.

Не все направления бизнеса могут воспользоваться данной услугой. Например, нельзя подключить интернет-эквайринг, если вы занимаетесь продажей табака, алкоголя или ювелирных изделий. Полный список запрещенных видов деятельности уточняйте у банков-эквайеров.

Коротко о нормативной базе

Перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Выручка от продажи товаров учитывается по правилам ПБУ 9/99 «Доходы организации». Согласно пунктам 5 и 6 выручка признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара. Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и учитывается в себестоимости согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Обратите внимание!

Сумма сальдо по счету 57 должна быть равна сумме выручки (обороту прошлого дня) если банк перечисляет деньги по эквайринговым операциям на расчетный счет на следующий день, или же обороту за несколько дней, если банк зачисляет деньги дольше.

Комиссионное вознаграждение за услуги банка-эквайера учитываются в составе прочих расходов на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Напомним, что выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации или предпринимателя за вычетом вознаграждения банка.

Договор интернет-эквайринга

Договор с банком — обязательный документ для начала сотрудничества. В нём прописываются тарифы, условия эквайринга, права и обязанности сторон, порядок разрешения споров.

Банки также могут закреплять в соглашении определенные требования к техническим параметрам сайта и его наполнению. Зачастую необходимо указывать вид деятельности, подробную информацию о товарах и услугах, а также реквизиты и контактные данные компании.

Всегда внимательно изучайте документы перед подписанием и не стесняйтесь задать вопрос, если что-то непонятно!

Налоговый учет

НДС

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товара (за вычетом НДС) на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ). Вознаграждение банка-эквайера признается организациями торговли внереализационными расходами (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Услуги банка-эквайера по проведению расчетов не подлежат налогообложению НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит «входного» НДС.