Какие налоги платятся с больничного листа в 2016-2017 годах?

Редакция

Команда редакторов Promdevelop

Больничный лист представляет собой документ, удостоверяющий уважительную причину отсутствия сотрудника на рабочем месте.

Выдается он при беременности, во время болезни, в случае необходимости ухода за ребенком или другим причинам, прописанным в нормативно-правовых актах. Этот документ служит основанием для уплаты со стороны работодателя определенной денежной суммы. При этом порядок расчета больничного листа меняется каждый год.

Как рассчитывается больничный лист в 2017 году

Сумма денежных средств, предназначенных для оплаты больничного листа, не имеет фиксированной ставки. Размер выплаты высчитывается исходя из средней заработной платы сотрудника и его страхового стажа. При этом схема расчета будет выглядеть так:

1. Сложение сумм, получаемых работником каждый месяц в течении 2-ух последних трудовых лет.
2. Нахождение среднесуточного заработка. При этом сумму, полученную в первом пункте, делят на количество дней в 2-ух годах.
3. Умножение результата, полученного во 2-ом пункте, на число рабочих дней, которые сотрудник провел на больничном.

При расчете больничного листа учитывается коэффициент стажа.

Средняя зарплата в России. А также в Москве, Санкт-Петербурге и в регионах!

Расчет больничного листа по МРОТ

Коэффициент стажа учитывается в больничном листе в соответствии с минимальным размером оплаты труда (МРОТ). При этом его расчет соответствует такой схеме:

• Если стаж работника не превышает полугода, то каждый месяц больничного будет стоить не более 1 МРОТа.
• Работник, трудовой стаж которого составляет от 3 до 5 лет, получает коэффициент равный 0,6.
• Сотрудник со стажем от 6 до 8 лет заслуживает 0,8 долю.
• Человек, проработавший более 8 лет, удостаивается коэффициента, равного 1.

Схема расчета становится более понятной, если ознакомиться с ее примером.

Может ли зарплата быть меньше МРОТ?

Как считают больничный лист в 2017 году

Расчет больничного листа происходит в соответствии с таким примером:

1. Условия расчета. Два рабочих года (2016 и 2017) дали Кроткову доход, равный 308 000 рублей. Стаж его работы составляет 5 лет. Его больничный длился 12 дней.
2. Формула расчета. 2021 год – 366 дней. 2021 год – 365 дней. Из чего размер выплаты после больничного для Кроткова соответствует такому примеру: 308 000 : 731 день * 12 * 0,6. Итого Кротков получит 3 033 рубля 65 копеек.

Порядок оплаты больничного листа

Оплата больничного листа за счет работодателя производится с учетом 3 дней с момента болезни сотрудника. Последующий срок оплачивается ФСС. Если назначение больничного – уход за ребенком, работодатель не участвует в его выплате. Эта обязанность полностью ложится на ФСС.

Особенности выплат страховых взносов в ПФР: тарифы, кто освобождается, сроки выплат

Сумма денежных средств, предназначенная на выплату больничного, рассчитывается и получается работником вместе с заработной платой или авансом. При этом учитывается время их выплат. Если зарплата будет раньше аванса, то больничный будет оплачен с ней.

Правила оплаты больничного листа

Бухгалтер в первую очередь проверяет правильность заполнения больничного листа. Если он заметил ошибки в оформлении документа, больничный сотруднику не выплачивается до тех пор, пока тот не предоставит правильно заполненную форму больничного листа. Несмотря на получение бумаг, удостоверяющих отсутствие человека на работе по уважительной причине, денежные средства за больничный лист могут получить не все граждане. Больничный оплачивается в следующих случаях:

• Человек работает на предприятии официально. Исключение составляет договор подряда.
• Работник официально оформлен у индивидуального предприятия. Также кроме договора подряда.
• Сотрудник работает по контракту и при этом в данном документе есть пункт об обеспечении соцпакета.
• Гражданин на добровольной основе перечисляет денежные средства в ФСС.
• Лицо, нуждающееся в выплате больничного, состоит в кооперативе.

Работа без трудовой книжки по договору или контракту: плюсы и минусы, есть ли разница?

Если человек не подходит ни под один из этих критериев, то больничный лист ему не оплачивается. Оплата больничного не производится при таких обстоятельствах:

• Труд сотрудника регулируется договором подряда.
• Режим лечения во время болезни был нарушен.
• Амбулаторная карта пациента не содержит записей о его состоянии.
• Больничный лист выдан медучреждением, работающим без лицензии.
• Больничный продлен более чем на месяц, но врачебная комиссия не давала на это заключения.
• Лист нетрудоспособности выдан, но при этом больному не назначено лечение.
• Дата выдачи больничного неправильная.
• Сотрудник отстранен от работы и при этом заработная плата за ним не сохранилась.
• Травма, полученная сотрудником, стала результатом криминального нарушения.
• Предприятие находится в состоянии простоя.

Чтобы сотрудник получил выплату, в ФСС нужно подать документы для оплаты больничного листа. В их список входят:

• Лист нетрудоспособности, дополненный справкой с расчетом пособий.
• Информация о зарплате, относящаяся к данному расчетному периоду.
• НДФЛ-2, содержащая данные за последние 2 года.
• Трудовые договор и книжка.
• Справка о зарплате, взятая у других работодателей.
• Заявление, написанное от руки, где обязательно указывается сумма средств, необходимых к оплате больничного листа.
• Расчет, сделанный в соответствии с формой 4 ФСС с учетом выплаты страхового обеспечения.

Назначение этих документов состоит в подтверждении статуса лица, имеющего право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, на их основании производится расчет необходимой выплаты. Из полученных результатов удерживается НДФЛ.

Штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР

Ещё одно правило оплаты больничного листа касается тех, то проработал на предприятии меньше 2 месяцев. Эти сотрудники должны предъявить работодателю справку с предыдущего места работы, в которой будет подтверждаться их доход за последние 2 года. Сумма, указанная в ней, будет учитываться при расчете выплаты.

Как отразить НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности в отчётах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Каждый налоговый агент обязан правильно составить отчётность по НДФЛ и своевременно направить её в ИФНС. При рассмотрении НДФЛ с оплаты за период временной нетрудоспособности нас интересуют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Больничные в 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ составляется по каждому сотруднику. Её работодатель должен предоставить работнику по его запросу. 2-НДФЛ может понадобиться сотруднику, который увольняется в середине года для предоставления на новое место работы Также 2-НДФЛ нужна при подготовке пакета документов для ИФНС, если у сотрудника возникнет потребность, например, получить налоговый вычет на плату за лечение.

Действующую форму справки 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС от 30 октября 2015 г. № ММВ-7–11/[email protected]) для заполнения можно . При составлении формы 2-НДФЛ для сотрудников, получивших доход по листкам нетрудоспособности, важно не ошибиться в заполнении графы «Код дохода»:

• для заработной платы — код 2000;
• для больничных листов указываем код 2300;
• если работодатель выдаёт доплату к больничному за счёт своих средств, то по этой сумме заполним отдельную строку с кодом 4800;
• больничный по беременности и родам в 2-НДФЛ не отражаем.

Ххотя пособие по больничному выплачивают вместе с зарплатой, но это два разных вида доходов и для НДФЛ у них признаются разные даты получения:

• для заработной платы — последний день месяца начисления;
• для листка нетрудоспособности — дата фактической выплаты сотруднику.

В октябре 2021 г. И.И. Иванов болел неделю и предоставил больничный. Ему начислили пособие за время болезни. И также Иванову начислили зарплату за отработанные в октябре дни. В установленный работодателем день выдачи зарплаты 3 ноября Иванов получил общую сумму за октябрь.

В 2-НДФЛ для Иванова в октябре будет заполнена только строка с кодом 2000, т. е. зарплата. Строка по больничному (код 2300) у Иванова будет отражена в месяце получения пособия, т. е. в ноябре. В регионах, включённых в пилотный проект, сотрудники получают 2-НДФЛ по больничным в региональных отделениях ФСС.

В форме 2-НДФЛ сумма оплат по больничным листам отражается по коду 2300

Больничные в 6-НДФЛ

Налоговые агенты с 2021 года заполняют ежеквартальную, а с 2017 года и годовую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России № ММВ-7–11/[email protected] от 14.10.2015).

Форму 6-НДФЛ (можно ) сдают в ИФНС не позже окончания месяца, следующего за концом отчётного квартала, а годовую форму — в следующем году до 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В первом разделе 6-НДФЛ отражается:

• по строке 010 — соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ;
• по строке 020 — обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года;
• по строке 040 — обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
• по строке 070 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

Здесь невозможно увидеть данные не только по отдельному больничному листку, но и по всем больничным с начала года. Эти суммы включены в общие итоги по конкретным строкам первого раздела.

Во втором разделе 6-НДФЛ проставляются следующие даты и суммы:

• по строке 100 — указывается дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4–11/[email protected], от 24.11.2015 № БС-4–11/[email protected]) о том, что строка 100 заполняется с учётом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130 (строка 110 заполняется с учётом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4–11/[email protected]));
• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4–11/5106, от 20.01.2016 № БС-4–11/[email protected]));
• по строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 — обобщённая сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Здесь должны быть только данные конкретного отчётного квартала, а не с начала года, как в первом разделе.

Письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4–11/[email protected]

Если доходы разных видов выплачены в один день, а перечислять НДФЛ по этим видам нужно в разные сроки, автоматически во втором разделе заполняют отдельные группы строк 100–140.

По больничным важно правильно проставить даты в строках 100–120:

• дата фактического получения дохода — день выплаты суммы, начисленной за время болезни по больничному листку;
• дата удержания НДФЛ — день выплаты по больничному листку;
• предельно допустима дата перечисления НДФЛ с больничного — последний день месяца фактической выплаты по больничному.

Пример раздела 2 формы 6-НДФЛ при оплате листков нетрудоспособности

В приведённом ниже примере отчитывается работодатель, у которого день выплаты зарплаты — последний день каждого месяца:

1. И.И. Иванов в октябре отсутствовал на работе 15 рабочих дней по болезни и 27.10.2017 представил больничный лист, который оплачен работодателем.
2. Начислено И.И. Иванову пособие (до удержания НДФЛ) в сумме 23000 руб. и выплачено 29.10.2017 одновременно с октябрьской зарплатой.
3. Предположим, что другие сотрудники с 1 октября до конца 2017 года не болели.

В форме 6-НДФЛ за год эти данные будут выглядеть так:

• строка 100 — 29.10.2017;
• строка 110 — 29.10.2017;
• строка 120 — 02.11.2017;
• строка 130 — 23000 руб.;
• строка 140 — 2990 руб. (23 000 руб. * 13%).

Отметим, что И.И. Иванов получил на руки по больничному 20010 руб. (23000 – 2990).

Видео: как отразить в 6-НДФЛ больничный за декабрь в январе

В период болезни или ухода за больным членом семьи наёмный работник обязан платить НДФЛ так же, как и во время работы. Не подлежат налогообложению только оформленные листками нетрудоспособности пособия по беременности и родам. Особенности выплаты и налогообложения по листкам нетрудоспособности в регионах, вошедших в пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», необходимо знать бухгалтерам соответствующих территорий. Суммы НДФЛ, удержанные с больничных листков, отражаются в отчётности — в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Виталий Сазонов

Юрист, автор статей на юридическую тематику. Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Что входит в расчет больничного листа

Исходя из изложенной информации, можно сделать вывод, что расчет больничного листа осуществляется с учетом средней заработной платы и стажа работника. При этом в качестве отработанного стажа учитываются годы, а не месяцы и дни. Также, при оформлении выплаты обращают внимание на то, где была получена травма. Если ее получение – результат производственного процесса на предприятии, то выплата по больничному листу будет равна 270 000 рублей.

При расчете заработной платы календарные дни года учитываются полностью. То есть, в вычисления входят выходные, праздничные и нерабочие дни.

Подтверждение стажа

Для расчета трудового стажа работнику кадровой службы или бухгалтеру достаточно будет трудовой книжки. Если же по какой-то причине нужной записи в ней не оказалось, то подтвердить стаж в конкретный период могут и следующие документы:

• ТД;
• военный билет;
• отчетность с информацией об уплате взносов (касается только тех лиц, которые работали в качестве ИП).

Для быстрого подсчета следует подсчитывать стаж работников хотя бы раз в полгода. Это поможет избежать и ошибок при расчете.

Похожие статьи

• Как рассчитать больничный: формула и примеры
• Входит ли служба в армии в трудовой (страховой) стаж?
• Оплачиваются ли выходные дни в больничном листе
• Облагаются ли выплаты по больничному листу НДФЛ?
• Больничные листы с 2021 года: изменения

О чем еще надо знать временно нетрудоспособному

Даже если работник заболел во время своего отпуска, он должен обратиться к врачу. Получив больничный лист, он вправе попросить продление отпуска на такое количество дней, какое указано в листке нетрудоспособности. Больничный во время отпуска оплачивается также, как если бы человек в это время должен был работать.

Не отпускают в отпуск — что делать? Виды отпусков и порядок предоставления

Если человек трудится в нескольких организациях, он в праве получить оплату больничного в каждой из них. При заболевании сотрудника, который расторг договор с организацией, ему также положено пособие по нетрудоспособности. Оно оплачивается с учетом коэффициента 0,6, если работник заболел в течении 30 дней после расторжения контракта.

Правила расчета и оплаты

Что касается конкретного размера больничного, который надо выплатить по больничному листу, он зависит от разных факторов. В первую очередь — от подтвержденного трудового стажа и заработной платы. По закону, заболевший работник получает от 60 до 100 процентов утраченного заработка в связи с потерей трудоспособности:

• 100% получает: женщина, которая оформляет больничный в связи с беременностью и родами;
• сотрудники, чей страховой стаж превышает 8 лет;
• лица, получившие травму на производстве;

Пособие по больничному листу является доходом работника, с которого работодатель или ФСС удерживают НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если вы решите самостоятельно посчитать, какую сумму получите на руки, не забудьте вычесть сумму налога. Но страховые взносы на такие выплаты не начисляют (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Учтите еще, что законодательно введены ограничения для размера больничного. Так, заболевший в 2021 году получит за 1 день болезни не меньше 370,85 рублей, но не больше 2150,68 руб.

Интересные факты про больничные

Есть несколько интересных фактов про больничные за рубежом, которые сильно отличают иностранную систему начисления пособий от российской:

1. Больничных в США не бывает. Факт оплаты конкретного количества дней там прописывается в договоре. Таким образом 38% американцев остаются без пособия по временной нетрудоспособности.
2. В Израиле в год оплачивают только 18 рабочих дней, проведенных на больничном. Если весь год сотрудник не болел, то эти дни откладываются. Но накопить больше 90 дней нельзя. Кроме того, первый день болезни не оплачивается, за 2-ой и 3-ий дни платят только 50%. Полностью компенсируют больничный начиная с 4-ого дня.
3. Германия предоставляет своим гражданам возможность 3 дня поболеть, не оформляя больничного. Этот факт никак не влияет на их доход.

Система расчета больничного листа в РФ заключена в строгие рамки, предусмотренные Федеральным законом № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Таким образом, чтобы гарантированно получить оплату больничного листа, нужно следовать правилам.

Пилотный проект ФСС: особенности начисления и уплаты НДФЛ с больничного листа

С 2012 года в отдельных субъектах РФ вступил в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты». Проект ориентирован на то, чтобы облегчить российским гражданам полное и своевременное получение всех видов пособий от ФСС, в том числе и всех типов оплаты по листкам нетрудоспособности.

В рамках проекта все россияне, официально трудоустроенные по найму, могут получать:

• пособие по временной нетрудоспособности по болезни;
• оплату листка нетрудоспособности при травме;
• оплату листка нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребёнком;
• пособие по беременности и родам;
• больничный лист при травматизме на производстве.

Мероприятия пилотного проекта в 2012–2020 годах регламентируются Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294. Пилотный проект внедряется поэтапно, регионы включаются в него в порядке, утверждённом Правительством.

В регионах, вошедших в проект, оплата больничного наёмным сотрудникам производится не работодателем, а из ФСС напрямую. Сумму оплаты за дни нетрудоспособности ФСС перечисляет на счёт застрахованного работника или направляет ему переводом по почте на адрес проживания.

Все данные работника должны быть предварительно внесены в базу данных ФСС. В регионах, где действует проект, работодатель оплачивает сотруднику только первые 3 дня представленного сотрудником больничного. Затем больничный лист и справка о сумме заработка работника за 2 года работодатель (или сам работник по согласованию с работодателем) передаёт в территориальное отделение ФСС. На эту операцию отведено 5 дней.

В регионах, где действует проект ФСС, работодатель при заполнении листка нетрудоспособности должен оставить не заполненными строки:

• «Сумма пособия за счёт средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
• «Итого начислено».

В строке «Сумма пособия за счёт средств работодателя» в больничном листе работодатель указывает сумму (с учётом НДФЛ), которую он начислил работнику за первые 3 дня представленного больничного (письмо ФСС РФ от 28 октября 2011 г. № 14–03–18/15–12956).

Сумму пособия за период нетрудоспособности за минусом суммы платы за первые 3 дня, ФСС (после удержания НДФЛ) переводит на личный счёт работника. При такой системе оплаты нетрудоспособности больничный за весь период, начиная с четвёртого дня, облагается НДФЛ уже отделением ФСС. Работодатель не удерживает НДФЛ с суммы больничного, оплаченной работнику напрямую от ФСС.

Удержать НДФЛ по больничному листу в таких регионах работодатели должны только со своей части пособия. Ведь по условиям пилотного проекта работодатель уже не считается источником выплаты дохода в отношении больничного сверх первых трёх дней нетрудоспособности (п. 1–3 ст. 226 НК РФ).

Видео: разъяснения о пилотном проекте ФСС